Salut! Ești pe punctul de a afla tot ce trebuie să știi despre Ordonanța de Urgență a Guvernului României nr. 115/2023, cunoscută sub numele de „Ordonanța trenuleț”. În acest articol o să-ți prezint în detaliu ce modificări fiscale sunt aduse Codului fiscal, Legii nr. 296/2023, toate acestea fiind cruciale pentru înțelegerea noilor măsuri fiscale și a impactului lor asupra business-urilor și vieții de zi cu zi a tuturor românilor.
Pregătește-te pentru că nu sunt puține și autoritățile s-au gândit să ne ofere un cadou pe care nu l-am cerut. Vorbim de modificările la nivelul impozitului pe profit, sponsorizări (da, se pare ca au ceva și cu faptele bune), până la TVA, venituri din chirii și declarația unică, nimic nu le scapă.
Nu uita, dacă vrei să consulți actele normative oficiale, le găsești la finalul articolului.
I. Impozitul pe profit
1. Cheltuieli cu deductibilitate limitată
Deducerea cheltuielilor pentru funcționarea creșelor și grădinițelor este acum limitată. De asemenea, sumele achitate pentru educația timpurie a copiilor angajaților sunt deductibile până la 1.500 lei/lună pentru fiecare copil.
Mai mult, 50% din cheltuielile de funcționare ale unui sediu social în clădiri rezidențiale, care nu e folosit exclusiv în scop economic, devin deductibile. Dacă sediul e folosit personal de acționari sau asociați, cheltuielile sunt nedeductibile.
La cheltuielile cu bursele private, limita de deductibilitate este de 1.500 lei per bursă, dar nu mai e posibil să se ia credit fiscal pentru acestea.
2. Sponsorizări și redirecționare impozit profit
Redirecționarea impozitului pe profit pentru sponsorizări se poate face până la termenele de depunere a declarației anuale, nu în termen de șase luni de la depunerea acesteia, ca înainte.
3. Provizioane și pierderi fiscale
Deductibilitatea ajustărilor pentru deprecierea creanțelor e limitată la 30% pentru creanțele înregistrate după 1 ianuarie 2024. Pierderile fiscale se recuperează din profiturile impozabile în limita a 70% în următorii cinci ani. Da, ai citit bine, 5 ani și maxim 70% din profitul impozabil, statul ia ceva de la tine orice ar fi!
4. Sediu permanent: clarificări importante
Un aspect esențial în noua ordonanță este clarificarea referitoare la sediile permanente. Este specificat acum că, la stabilirea valorii de piață a transferurilor efectuate între o persoană juridică străină și sediul său permanent în România, trebuie avute în vedere prevederile Raportului 2010 privind alocarea profiturilor către sediile permanente, emis de Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE). Această schimbare vine să asigure o mai mare coerență și aliniere la standardele internaționale în materie de prețuri de transfer și alocare a profiturilor între entitățile unui grup.
5. Deductibilitatea dobânzilor și a altor costuri echivalente
a. Limitări la deductibilitate
Un alt aspect important se referă la deductibilitatea dobânzilor și a altor costuri echivalente. Costurile excedentare ale îndatorării, rezultate din tranzacții sau operațiuni cu persoane afiliate, vor avea o limită de deductibilitate fixată la 500.000 euro. Această limitare nu se aplică în cazul instituțiilor de credit, sucursalelor din România ale instituțiilor de credit, instituțiilor financiare nebancare, sucursalelor din România ale instituțiilor financiare nebancare și întreprinderilor de investiții. Această reglementare va influența în mod semnificativ strategiile de finanțare și structura de îndatorare a companiilor mari.
b. Plafonul pentru costurile totale excedentare
De reținut este că se menține plafonul de 1.000.000 euro pentru deducerea costurilor totale excedentare ale îndatorării. Aceasta include tranzacțiile și operațiunile efectuate atât cu persoanele afiliate, cât și cu cele neafiliate. Această reglementare are un impact direct asupra modului în care companiile pot gestiona și planifica costurile lor financiare, având implicații importante pentru deciziile lor de investiții și de finanțare.
II. Microîntreprinderi – modificări fiscale
1. Impozitul pe microîntreprinderi
a. Noi condiții pentru microîntreprinderi
Un aspect vital modificat în Ordonanța trenuleț este încadrarea unei entități ca microîntreprindere. Conform noilor reglementări, o persoană juridică română trebuie să aibă asociați sau acționari care dețin direct sau indirect peste 25% din valoarea sau numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, fiind singura microîntreprindere stabilită de aceștia. Aceasta este o schimbare semnificativă față de condiția anterioară, care permitea ca acești asociați sau acționari să dețină peste 25% la până la trei microîntreprinderi.
b. Depunerea situațiilor financiare anuale
O nouă condiție introdusă este necesitatea ca persoana juridică să depună la termen situațiile financiare anuale, până la 31 martie a anului următor. Aceasta subliniază importanța conformității și a transparenței financiare.
c. Calcularea limitei de 500.000 Euro
Se introduce o prevedere care precizează că limita de 500.000 euro se calculează prin cumularea veniturilor persoanei juridice cu veniturile întreprinderilor legate, conform definiției din Legea nr. 346/2004. Această schimbare poate influența strategiile fiscale ale microîntreprinderilor și a celor asociate cu acestea.
d. Sfârșitul erei deductibilității
Important de menționat este că anul fiscal 2023 este ultimul an în care sumele reprezentând sponsorizări, burse și costurile cu achiziția de aparate de marcat electronice fiscale, rămase de reportat, pot fi scăzute din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor.
2. Impozitul minim
Schimbarea modalității de verificare a plafonului de 50.000.000 euro al cifrei de afaceri pentru grupurile fiscale este o altă modificare crucială. Conform noilor reglementări, cifra de afaceri se va calcula de către persoana juridică responsabilă prin însumarea cifrei de afaceri a tuturor membrilor grupului fiscal. Aceasta poate avea implicații importante pentru grupurile de companii, afectând modul în care acestea își raportează și gestionează obligațiile fiscale.
III. Impozitul pe venit și contribuțiile sociale
- Eliminarea exceptării pentru telemuncă: Începând cu veniturile din ianuarie 2024, se elimină exceptarea de la impozitul pe venit și contribuțiile sociale pentru sumele acordate angajaților care lucrează în regim de telemuncă pentru susținerea cheltuielilor cu utilitățile.
- Limită la deductibilitatea abonamentelor sportive: Deductibilitatea contravalorii abonamentelor sportive suportate de angajatori pentru angajați este limitată la echivalentul în lei a 100 euro anual per persoană, în limita a 33% din salariul de bază lunar, că parcă era deja prea mult, nu?
- Sume pentru educație timpurie: Sumele suportate de angajatori pentru plasarea copiiilor angajaților în unități de educație timpurie nu sunt incluse în baza de calcul a impozitului pe venit și a contribuțiilor sociale, în limita a 1.500 lei/lună pentru fiecare copil.
- Reglementări privind beneficiile salariale: Se reglementează impozitarea pentru o serie de beneficii salariale (de exemplu, servicii turistice, contribuții la pensii facultative, asigurări de sănătate voluntare).
- Contribuțiile de asigurări sociale de sănătate: Indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate sunt incluse în baza de calcul a contribuțiilor de asigurări sociale de sănătate.
- Venitul net din cedarea folosinței bunurilor: Se stabilește prin deducerea a 20% din venitul brut pentru venitul net anual din cedarea folosinței bunurilor și din închirierea în scop turistic a camerelor din locuințe personale. Dacă îți amintești, acum 1 an era 40% și mai mult, nu mai există sistemul real pentru veniturile din cedarea folosinței bunurilor, așa că dacă vrei să deduci mai mult, SRL.
- Venitul net din arendă: Se stabilește la fiecare plată prin deducerea a 20% din venitul brut.
- Impozitarea veniturilor din cedarea folosinței bunurilor: Plătitorii acestor venituri au obligația de a calcula, reține, declara și plăti impozitul prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net.
- Impozitarea pensii: Se aplică o cotă de impozit de 10% pentru sumele primite de participanții la fondurile de pensii administrate privat, facultative și ocupaționale, precum și moștenitorii acestora, asupra sumelor care depășesc contribuțiile nete ale participanților. Nici măcar cu pensia nu mai scapi de impozitare…
- Reportarea și compensarea pierderilor fiscale: Pierderile fiscale anuale pot fi reportate și compensate în limita a 70% din veniturile nete anuale, pentru o perioadă de cinci ani fiscali consecutivi. Dacă ți se părea greu înainte să completezi declarația unică, se complică și mai rău și NU scapi de plata impozitului către stat în totalitate. Sincer nu știu alte state care să practice o astfel de politică fiscală pentru persoanele fizice.
IV. TVA și accize
1. TVA redusă pentru lapte praf
Se aplică TVA de 9% pentru laptele praf pentru nou-născuți și copii mici.
2. Deductibilitate limitată a TVA pentru clădiri
Dreptul de deducere a TVA pentru clădiri sau spații de locuit este limitat la 50% dacă nu sunt folosite exclusiv în scop economic, adică similar cu deducerile pentru automobile.
3. Accize Majorate pentru Carburanți
Accizele la carburanți (benzină și motorină) vor crește începând cu 1 ianuarie 2024, că doar scăzuse benzina sub 7lei/ litru, prea ieftin domne’.
V. RO e-Factura
- Perioada 1 ianuarie 2024 – 30 iunie 2024: Atât furnizorul, cât și beneficiarul, dacă sunt înrolați în sistemul RO e-Factura, trebuie să transmită facturile în termen de cinci zile calendaristice de la emitere. Acest termen se aplică conform prevederilor Codului fiscal.
- Sancțiuni pentru nerespectarea termenului de transmitere: Începând cu 1 iulie 2024, nerespectarea termenului de cinci zile calendaristice pentru transmiterea facturilor va atrage aplicarea unei amenzi contravenționale, conform nivelului stabilit prin Legea nr. 296/2023, în funcție de tipul contribuabilului.
- Perioada 1 Aprilie – 30 Iunie 2024: Furnizorii care au obligația de a emite și transmite facturi electronice prin RO e-Factura vor fi sancționați dacă nu respectă termenul de cinci zile lucrătoare de la data emiterii facturilor, conform Codului fiscal. Se aplică nivelul amenzilor stabilit prin Legea nr. 296/2023.
- Amenda pentru comunicarea alternativă a facturilor: De la 1 iulie 2024, comunicarea prin alte metode decât RO e-Factura a unei facturi care trebuie transmisă obligatoriu prin acest sistem va fi sancționată cu o amendă de 15% din valoarea facturii (inclusiv TVA), aplicabilă atât furnizorului, cât și beneficiarului. Această regulă se aplică pentru persoanele impozabile stabilite în România.
- Excepții de la transmiterea prin RO e-Factura: Facturile simplificate, cele emise pentru operațiuni către persoane nestabilite și neînregistrate în scopuri de TVA în România, și pentru prestările de servicii ce nu sunt supuse normelor de facturare din România, nu sunt transmise prin sistemul RO e-Factura.
VI. Case de marcat și plăți în numerar
- Case de marcat: Aplicarea sancțiunilor pentru nedotarea automatelor comerciale cu aparate de marcat electronice fiscale este amânată până la data de 1 octombrie 2024.
- Plafon pentru plăți în numerar – avansuri spre decontare: Plățile din avansuri spre decontare pot fi efectuate în limita unui plafon zilnic de 5.000 lei per persoană.
- Restituiri și împrumuturi: Toate primirile sau restituirile de împrumuturi sau alte finanțări efectuate de persoane juridice, persoane fizice autorizate, întreprinderi individuale și familiale, liber profesioniști, sau alte entități, indiferent de natura și destinația acestora, trebuie să se realizeze exclusiv prin instrumente de plată fără numerar. Nerespectarea acestei reguli atrage o amendă contravențională de 25% din suma încasată sau plătită, dar nu mai puțin de 500 lei.
- Plafonul pentru sumele în numerar în casierie: Sumele în numerar aflate în casierie nu pot depăși la sfârșitul fiecărei zile 50.000 lei, respectiv 500.000 lei pentru magazinele de tip cash and carry, supermagazine și hipermagazine. Sumele ce depășesc aceste plafonuri trebuie depuse în conturile bancare în termen de două zile lucrătoare.
Dacă vrei să citești documentul integral, îl găsești aici. De asemenea, găsești și modificările de care ne-am „bucurat” în noiembrie aici sau în video-ul de mai jos.
Din păcate mai sunt proiecte de lege cu multiple modificări ce ne vor face viața „mai ușoară”, să vedem câte se vor promulga… Până atunci, eu vă doresc sărbători fericite, un an nou mai prosper și toate cele bune!
Rămâne de văzut dacă vor mai fi și alte modificări sau dacă vor fi opoziții în piață. Până atunci rămâi informat, citește și celelalte articole de pe blog și nu rata nicio ediție a newsletter-ului The Weekly Blend.
